Hvad er en S Corporation?

Definition og krav

Definition af en Subchapter S Corporation

En "S-Corporation" er et almindeligt selskab, der har mellem 1 og 100 aktionærer, og som gennemgår nettoindkomst eller -tab til aktionærerne i overensstemmelse med Internal Revenue Code, kapitel 1, afsnit S. Virksomheder skal opfylde specifikke kriterier for støtteberettigelse og de skal underrette IRS efter eget valg om at blive beskattet som en S-Corporation inden for en bestemt periode.

Beskatning af regulære selskaber

Et almindeligt selskab , der undertiden hedder et "C" Corporation (efter kapitel C i Internal Revenue Code), beskattes som en separat forretningsenhed. Virksomheder har deres egen skatteformular (1120) og deres egne skattesatser (C Corps skattesatser). Virksomheder kan vælge at beholde deres overskud og indtjening som en del af deres driftskapital, eller de kan vælge at fordele nogle eller alle deres overskud og indtjening som udbytte udbetalt til aktionærerne.

Udbetalt udbytte til aktionærer beskattes i det væsentlige to gange. De beskattes en gang på virksomhedsniveau (på selskabets Formular 1120 ), og igen på individuel plan (på personens Formular 1040).

Beskatning af S-Korporationer

En S-Corporation er ikke underlagt selskabsskattesatser. "Generelt er et S-selskab fritaget for føderal indkomstskat bortset fra skat på visse kapitalgevinster og passiv indkomst," ifølge Internal Revenue Service.

I stedet videregiver et S-Corporation overskudsresultat (eller nettotab ) til aktionærerne. Virksomhedens overskud beskattes til individuelle skattesatser på hver aktionærs formular 1040. Gennemgangen (i nogle tilfælde kaldet gennemstrømning) karakter af indkomsten betyder, at selskabets overskud kun beskattes en gang - på aktionærniveau .

IRS forklarer det på denne måde: "På deres selvangivelser omfatter S-selskabets aktionærer deres andel af selskabets særskilt indregnede indtægter, fradrag, tab og kredit og deres andel af uafklaret indtægt eller tab."

S-Korporationer undgår derfor den såkaldte " dobbeltbeskatning " af udbytte.

S-Korporationer, som almindelige C-selskaber , kan beslutte at beholde deres nettoresultat som driftskapital. Alle overskud betragtes dog som-hvis de blev fordelt til aktionærerne. Således kan en S-Corporation aktionær beskattes på indkomst, de aldrig modtog. (Mens en aktionær i C-corporation kun beskattes på udbytte, når disse udbytte faktisk udbetales.)

Støtteberettigelseskriterier for S-Korporationer

Et selskab kan vælge at blive beskattet som en S-Corporation, hvis det opfylder følgende kriterier.

1. Virksomheden er (a) et indenlandsk selskab , eller (b) en indenlandsk enhed, der er berettiget til at blive behandlet som et selskab, der rettidigt indleverer Form 2553 og opfylder alle de øvrige tests, der er anført nedenfor. Hvis Form 2553 ikke er rettidigt arkiveret, se Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
2. Selskabet har ikke mere end 100 aktionærer. (En mand og kone og deres ejendomme behandles som en aktionær for denne test. En familiemedlem kan vælge at behandle alle familiemedlemmer som en aktionær til denne test. Alle andre personer behandles som separate aktionærer.)

1. De eneste aktionærer er enkeltpersoner, ejendomme, visse fritagne organisationer eller visse trusts.
2. Virksomheden har ingen udenlandske aktionærer. (Det vil sige, de eneste aktionærer er amerikanske statsborgere og hjemmehørende udlændinge.)
3. Virksomheden har kun en klasse lager. I almindelighed behandles et selskab som kun at have en aktieklasse, hvis alle udestående aktier i selskabets aktier giver samme rettigheder til distribution og likvidation.
4. Det er ikke et af følgende ikke-støtteberettigede selskaber:
   • En pengeinstitut eller bankvirksomhed , der anvender reservemetoden til regnskabsmæssig behandling af tab i henhold til afsnit 585.
   • Et forsikringsselskab, der er skattepligtigt i henhold til kodeks L.
   • Et selskab, der har valgt at blive behandlet som en ejendomsforening i henhold til afsnit 936.
   • Et internationalt salgsselskab (DISC) eller tidligere DISC.

1. Det har eller vil vedtage eller skifte til et af de følgende skat år.
   • Et skatteår, der slutter 31. december.
   • Et naturligt forretningsår.
   • Et ejendomsskat år.
   • Et skatteår valgt under § 444.
   • Et 52-53-ugers skatteår, der slutter med et år angivet ovenfor.
   • Et hvilket som helst andet skatteår (inklusive et 52-53-ugers skatteår), for hvilket selskabet etablerer en forretningsformål.
2. Hver aktionær godkender S-Corporation valg.

Yderligere Information

Dannelse af en S-Corporation og Electing S-Corporation Status
S Corporation Skat
Regnskab for S-Corporation Kapital, Indkomst og Udgifter
Forbereder IRS Form 1120S
Udstedelse af IRS Schedule K-1 til Aktionærer
Forbereder IRS Form 1040 Schedule E for S-Corporation Aktionærer
Selvstændige ansættelses- og lønningsafgifter for S-Korporation Aktionærer
Skat Tips & Revision Strategier for S-Korporation Aktionærer