Reglerne og proceduren for valg af S Corp Status
Dette kan være en god ting i lyset af lov om skattelettelser og job, der træder i kraft i 2018.
Eller det kan ikke være så godt, afhængigt af dine personlige forhold og dine mål.
Fordele og ulemper ved at vælge S Corp Status
Et selskabs skattepligtige indkomst indregnes til hver af sine aktionærer, når et S-selskab er dannet. Den indregnede indkomst indregnes derefter på hver aktionærs personlige afkast.
Dette kunne være ret fordelagtigt gennem skatteåret 2017. Selskabsskatten var på det tidspunkt 35 pct. En enkeltperson kan tjene op til $ 416.700 årligt uden at ramme denne skatkonsol, så skattebyrden på selskabets indkomst vil ofte være mindre ved at påregne indkomsten til sine aktionærer.
TCJA sænker selskabsskattesatsen til 21 procent. En enkeltperson ville ramme en lignende personlig skattekonsol - 22 procent - med en indkomst på kun 38,701 dollars, så et C-corp kunne teoretisk spare 1 procent ved at beholde sin indkomst og betale akserne på den.
Men selvfølgelig er intet ret så simpelt, når det kommer til skatter.
Der er en ekstra fordel ved at vælge S Corporation status . S corps nettoindkomst beskattes kun en gang på aktionærniveau. I modsætning hertil kunne en C-selskabs nettoindkomst potentielt beskattes to gange, en gang på virksomhedsniveau og igen på aktionærniveau, når der udbetales udbytte.
Aktionærerne vil stadig skulle indberette disse udbytter som indkomst på deres personlige afkast.
Danner en S Corporation
Hvis du har besluttet, at du danner et S-selskab, arbejder til din fordel, skal du udarbejde og indsende Formular 2553, Valg af en Small Business Corporation , med Internal Revenue Service. Dette meddeler IRS, at du vil vælge S corp status. IRS sender derefter et brev tilbage til dit selskab, der bekræfter sit valg til denne skattebehandling.
Først skal du dog indarbejde din virksomhed. Udarbejd vedtægter, vedtægter og de forskellige nødvendige juridiske dokumenter til at danne og drive din virksomhed. Disse kan variere efter tilstand. Du bør inddrage virksomheden i den stat, hvor virksomheden vil drive hovedparten af sin virksomhed,
Bekræft, at dit selskab opfylder betingelserne for at være et S-selskab , og derefter formular 2553 med IRS. Formularen kræver underskrift af hver aktionær.
Hvornår skal du sende formular 2553
Formular 2553 skal indleveres før den 16. dag i den tredje måned af selskabets skatteår eller før den 15. dag i anden måned af et skatteår, hvis skatteåret er 2½ måneder eller derunder. Du kan også indsende formularen til enhver tid i skatteåret før det år, hvor du vil have valget til virkning.
Du kan filen til enhver tid efter disse frister, hvis din virksomhed følger særlige regler for at lave et sen S-selskabsvalg.
Ja, det lyder forvirrende. Her er nogle eksempler.
- ABC Corporation indarbejdet den 1. juli. ABC har derfor indtil 16. oktober at indsende Formular 2553 for S-selskabets valg for at være gyldigt for selskabets første driftsår.
- DEF Corporation indarbejdet den 1. november, så dets første skatteår ville være mindre end 2½ måneder længe 1. november til 31. december. DEF har derfor indtil 15. januar det følgende år at indgive Formular 2553 til S-selskabets valg for at være gyldigt for virksomhedens første driftsår.
- GHI Corporation er blevet indarbejdet i flere år og beskattes i øjeblikket som et C-selskab. GHI kan arkivere Form 2553 senest den 31. december, hvis virksomheden ønsker at konvertere til et S-selskab i det følgende år.
Procedurer for senvalg til S Corporation Status
Et selskab kan indgive Formular 2553 efter forfaldsdagen og modtager fortsat IRS-godkendelse for at gøre valget tilbagevirkende kraft til begyndelsen af selskabets skatteår.
Hvis et selskab registrerer formular 2553 efter den 15. dag i den tredje måned af dets skatteår, men før den 15. dag i den tredje måned i det følgende skatteår, anser IRS S-selskabets valg for at være gyldigt for det følgende skatteår , men ikke gældende for det foregående skatteår. Men først skal selskabet sørge for, at det er berettiget til at foretage et forsinket valg.
Virksomheden skal opfylde kriterierne for selskabsberettigelse, og det skal have til hensigt at blive klassificeret som et S-selskab efter den påtænkte effektive dato for S corp valg. Selskabet kan kun have undladt at kvalificere sig som et S-selskab, fordi det ikke har indsendt Form 2553 rettidigt, ikke af anden grund. Det må have rimelig grund til at savne deadline, men IRS er ret generøs i denne henseende. Ukorrekt manglende filformular 2553 betragtes som en rimelig årsag.
Selskabet skal også fremlægge erklæringer om, at hver af selskabets aktionærer har indberettet deres indkomster på en måde, der er uforenelig med selskabets hensigt om at indgive som S-selskab.
Hvis dit selskab opfylder disse krav, skal du skrive følgende øverst på Form 2553:
"FILDEN TIL REV. PROC. 2013-30."
Vedhæft en erklæring om, at selskabet enten havde en rimelig årsag eller ved en fejltagelse ikke at sende Form 2553 rettidigt. Forklar omstændighederne i detaljer. Både Form 2553 og den vedlagte erklæring skal underskrives af hver enkelt aktionær.
Rimelig grund
En rimelig årsag henviser til de specifikke fakta eller omstændigheder, der fik formularerne til at indsendes sent. "Rimelige årsag er baseret på alle fakta og omstændigheder i din situation", ifølge IRS. "Vi vil overveje enhver grund, der fastslår, at du brugte almindelig erhvervsliv og forsigtighed til at opfylde dine føderale skatteforpligtelser, men det var ikke desto mindre i stand til at gøre det. Skatteyderne har en rimelig årsag, når deres adfærd berettiger ikke-påstand eller nedsættelse af en straf. sagen skal bedømmes individuelt på baggrund af de faktiske forhold og omstændigheder ved hånden. "
Sørg for at adressere følgende punkter, når du skriver en rimelig årsagssætning:
- Hvad skete der, og hvornår skete det?
- Hvilke fakta og omstændigheder forhindrede det i den periode, hvor forretningsenheden endnu ikke havde indgivet formularerne?
- Hvordan resulterede disse fakta og omstændigheder i, at formularerne ikke blev indleveret til tiden?
- Hvordan håndterede forretningsenheden resten af sine finansielle og skattemæssige forhold i løbet af denne periode?
- Hvad forsøgte forretningsenheden at rette op på situationen, da fakta og omstændigheder ændrede sig?
Når virksomheden var påkrævet til fil-IRS-formular 8832
IRS-formular 8832 bruges af andre forretningsenheder end selskaber, der vælger at blive klassificeret som S-selskaber til føderale skatteformål. Et almindeligt eksempel er et enkeltmedlems aktieselskab . Normalt vil denne type virksomhed blive behandlet som en tilsidesat enhed. Selskabet med ansvar for enkeltmedlemmer kan vælge at blive behandlet som et selskab i stedet og derefter vælge at blive behandlet som et S-selskab.
Sommetider vælger enkeltmedlemmet begrænset selskab ikke at blive behandlet som et selskab og vælger ikke at blive behandlet som et S-selskab inden for de fastsatte tidsrammer. Heldigvis har IRS udviklet procedurer, der gør det muligt for sådanne skattepligtige at tilbagekalde begge valg. Denne procedure gælder også for andre skatteenheder, såsom foreninger, der er dannet som partnerskaber og enhver forretningsenhed, der normalt ikke ville blive klassificeret som et selskab for føderale skatteformål.
Under denne procedure skal forretningsenheder anmode om både tilbagevirkende klassificering som selskaber og tilbagevirkende valg som S-selskaber. Virksomheden skal udarbejde Form 8832, herunder Del II, og den skal også udarbejde Formular 2553, herunder redegørelsen for rimelig årsag i afsnit H i Del I og de påkrævede repræsentationer, der findes i Del IV.
Du kan henvise til Instruktioner til Formular 2553 , Instruktioner for Formular 8832 og Indtægtsprocedure 2009-41 for yderligere referencemateriale vedrørende tilbagevirkende lettelse for både klassificering som selskabs og S-selskabs status.