Kapital, indtægter og omkostninger
Regnskab for indtægter og omkostninger
Generelt er S-Corporation regnskaber det samme som C-Corporation regnskab. Indtægter og omkostninger rapporteres på koncernniveau, og arten af forskellige typer af indkomst og omkostninger identificeres også på koncernniveau. S-Korporationer kan vælge en regnskabsmetode, der er bedst egnet til at rapportere selskabets indtægter og omkostninger. S-Korporationer er ikke forpligtet til at anvende periodiseringsmetoden de kan vælge kontantmetoden eller en hybrid metode til bogføring, hvis disse metoder til regnskabsmæssig behandling.
Indtægts- og udgiftsposter bevarer deres karakter, når de gennemføres til aktionærer i S-selskabet. Langsigtede kapitalgevinster, for eksempel optjent af S-selskabet, overføres som langsigtede kapitalgevinster til aktionærerne. S-Korporationer skal derfor identificere indkomsttyper og typer af udgifter til fordel for deres aktionærer.
Regnskab for aktionærkapital
Det største problem er langt fra regnskaberne for hver enkelt aktionærs kapitalregnskab. Virksomheden skal opretholde omhyggelige registreringer af hver aktionærs egenkapitalinvesteringer af kontanter og ejendom samt eventuelle lån, som hver aktionær fremskriver til virksomheden.
I modsætning til selskaber med begrænset ansvar og aktieselskaber skal aktionærerne i S-selskaberne opdele selskabets nettoindkomst i strid med deres andel af ejerskab. Hvis en aktionær har bidraget med nøjagtigt en tredjedel af selskabets kapital, skal nøjagtigt en tredjedel af virksomhedens nettoresultat eller -tab tildeles den pågældende aktionær.
Kapitalregnskabet indgår i to vigtige dele af en S-Korporations finansielle og skattemæssige rapportering. For det første rapporteres kapitalregnskabet på selskabets balancer som aktionærer og lån fra aktionærer. For det andet kan hver aktionærs kapitalkonto opsummeres på Form 1120S Schedule K-1. Utilstrækkelige kapitalinvesteringer kan medføre, at aktionærerne ikke overholder reglerne for At-Risk for tab og kan medføre, at forretningstab bliver fradragsberettigede.
Investering af kontanter og ejendom
Aktionærer kan investere penge eller ejendom til en S-Corporation. En aktionær kan bidrage med en computer, skrivebord, referencebøger og software til hendes nystiftede S-Corporation ud over hendes kontante investering. Værdien af aktionærens ejendom er den laveste af (a) ejendommens rimelige markedsværdi, eller (b) aktionærens justerede grundlag i ejendommen.
(Yderligere oplysninger: Donation af ejendom til en S-Corporation .)
Aktionærgrundlag, Justeret Basis og Långrundlag
En aktionærens kapitalregnskab skal afspejle aktionærens investeringer og nuværende grundlag i S-Korporations egenkapital eller passiver. En aktionær er investeret i S-Corporation i det omfang, at en aktionær har foretaget en kapitalandele eller udlånt til selskabet.
Aktionærens Egenkapital afspejles i aktionærens kapitalkonto. Denne konto skal vise dollarbeløbet af kontantinvesteringer og værdien af ejendom doneret til virksomheden. En aktionær, der har bidraget med kontanter på $ 10.000, en computer med en værdi på $ 2.000, og software til en værdi af $ 400 ville have en kapitalkonto med en samlet investering på $ 12.400.
Kapitalkontoen justeres fra tid til anden for at afspejle yderligere kapitalandele.
Endvidere justeres kapitalregnskabet ved årets udgang for at afspejle hver aktionærs pro rata andel af indtægter og omkostninger.
Det justerede grundlag for aktionærens beholdning beregnes som følger:
- Justeret i begyndelsen af året
- + Andel af alle indtægtsposter, der er angivet særskilt, herunder skattefritaget indkomst
- + Andel af alle ikke-særskilte indtægtsposter
- + Andel af fradrag for overskydende udtømning af olie og gas egenskaber
- - Fordeling af kontanter eller ejendom til aktionæren, der ikke var medtaget i aktionærens løn
- - Andel af alle tab og fradragsposter, der er angivet særskilt, herunder Afsnit 179 fradrag og underskud
- - Andel af alle ikke-separat angivne tab
- - Andel af ikke-fradragsberettigede udgifter, såsom den ikke-fradragsberettigede del af måltider og underholdningsudgifter eller ikke-fradragsberettigede bøder og sanktioner
- - Andel af udtømning for olie & gas egenskaber, der ikke overstiger ejendommens grundlag.
- = Justeret basis i S-Corporation lager ved årets udgang
Næste: Regnskab for Långrundlag, Negativ Basis, Gendannelse af Basis, Risikostyring og Passiv Aktivitetsforløb.
Långrundlag
Aktionæren kan forhøje penge til S-Corporation som et lån. Et almindeligt eksempel er en aktionær, der betaler for selskabsudgifter ved hjælp af sit personlige kreditkort og sender en udgiftsrapport til virksomheden til tilbagebetaling. Lån til selskabet kan være kortfristede lån (tilbagebetales på et år eller derunder) eller langsigtede lån (tilbagebetales på mere end et år). Aktionærernes lån til deres S-Corporation kan træffe et fradrag i indeværende år for tab ud over deres lagergrundlag, men kun i det omfang de har lånebase.Långrundlag og justeret lånegrund beregnes som følger:
- Indledende beløb udlånt til selskabet
- + Tillægsbeløb udlånt til selskabet
- + Udskudt rente, der er aktiveret (tilføjet lånet) i stedet for tilbagebetalt
- - Lånets hovedstol tilbagebetalt
- - Lånets hovedstol, der er tilgivet af aktionæren
- - Lånets hovedstol konverteres til lager
- - Andel af nettotab overstiger aktionærens justerede lagergrundlag
- = Justeret grundlag i S-Corporation gæld ved årets udgang.
Negative Basis og Suspended Losses
Justeret grundlag kan ikke være under nul. Ved at bruge formlen ovenfor til beregning af justeret basis vil det ofte resultere i et negativt tal. Her er reglerne for håndtering af "negativ basis" for S-Corporation lager:- Aktionærens aktiebase reduceres, men ikke under nul,
- Derefter reduceres aktionærens lånegrundlag, men ikke under nul.
Eventuelt overskydende "negativt grundlag" behandles som et ikke-fradragsberettiget tab. Dette overskydende tab er et "suspenderet tab" og overfører til fremtidige år på ubestemt tid.
Det suspenderede tab kan fratrækkes i ethvert kommende skatteår, hvor aktionæren har genoprettet sit lånegrundlag eller lagergrundlag.
Hvis aktionæren både havde en egenkapitalinvestering og udlånt et lån til selskabet, så skal aktionæren i de følgende år genoprette sit lånegrundlag inden genoprettelsen af aktiebeholdningen.
Gendannelse af grundlag
Aktionærer kan genoprette deres aktiegrundlag eller lånegrundlag på flere måder. Den nemmeste måde at genoprette basen på er at foretage yderligere pengeinvesteringer (for at genoprette aktiebeholdningen) eller at forhøje yderligere kontantlån (for at genoprette lånebasis).Justeret lagergrundlag og lånegrundlag skal beregnes foreløbigt lige før årets udgang. Dette giver aktionærerne tilstrækkelig tid til at foretage yderligere lån eller kapitalandele for at sikre, at eventuelle tab er fuldt fradragsberettigede.
At-Risk Regler
Hver aktionær har et beløb i fare. Dette er det beløb, som aktionæren taber fra sine investeringer eller lån til virksomheden. En aktionærs risikoniveau beregnes som følger:- Justeret lagergrundlag
- + Justeret lånegrundlag
- = Beløb i fare.
Ethvert tab, der overstiger risikoen, er et "suspenderet tab" og følger reglerne for suspenderede tab skitseret ovenfor.
Hver aktionærs aktiegrundlag og lånegrundlag vil blive justeret for hendes pro rata andel af tab, selvom tabene suspenderes på grund af risikostyringsreglerne. Det er derfor meget vigtigt for S-Korporationen og dets aktionærer at følge nøjagtigt og omhyggeligt op på justeret lagergrundlag og justeret lånegrundlag.
Passiv aktivitetstab
S-selskabets aktionærer er omfattet af reglerne om passiv aktivitet. Disse regler regulerer i hvilket omfang et S-Corporation-tab i øjeblikket er fradragsberettiget af en aktionær.Hvis S-Corporation er involveret i udlejningsvirksomheden, skal aktionærerne opfylde de strenge "aktiv deltagelse" -test for fast ejendom fagfolk for at fratrække leje tab fuldt ud. Hvis en aktionær ikke kan opfylde de aktive deltagelsestest for fast ejendom fagfolk, så er S-Corporation udlejningstab kun fradragsberettiget i det omfang aktionæren har passiv aktivitetsindkomst.
Hvis S-Corporation er involveret i enhver virksomhed, men aktionæren ikke deltager aktivt i S-Korporationsvirksomheden, er S-Corporation-tab kun fradragsberettigede i det omfang aktionæren har passiv aktivitetsindkomst.
Passiv aktivitetsindkomst omfatter passiv indkomst fra S-Korporationer, partnerskaber, tillid, renter, udbytte og andre investeringsindtægter.
Tidligere: Regnskab for indkomst, omkostninger, aktionærkapital, omregnet ejendom, justeret lagergrundlag.