Hvordan bruges den direkte metode til udvikling af cash flow statement?
Den direkte metode til udvikling af pengestrømsopgørelsen anvender hovedklasser af kontantindtægter fra kunder som udgangspunkt. Det rapporterer alle kontante kvitteringer i driftsafsnittet i pengestrømsopgørelsen fra en hvilken som helst kilde, herunder kunder. Dernæst rapporterer den direkte metode alle kontantbetalinger eller udbetalinger i driftsafsnittet i pengestrømsopgørelsen . Eksempler på udbetalinger ville være betalinger til medarbejdere, leverandører, operationer og meget mere. Eventuel interesse, som selskabet har betalt på udestående gæld, indberettes sammen med alle indkomstskatter, der betales i dette afsnit. Ved hjælp af den direkte metode slutter du med, hovedsagelig kontantindtægter minus kontantudbetalinger, og dit endelige tal er netto pengestrømme fra driften.
Hvad er problemerne med den direkte metode?
Et af problemerne med den direkte metode til udarbejdelse af pengestrømsopgørelsen er det krævede niveau af kompleksitet.
Hvis din virksomhed er lille, er det en simpel sag at notere dine kontante kvitteringer og kontantbetalinger. Som en virksomhed bliver større og større, kan du for et øjeblik forestille dig alle kontante kvitteringer og kontantbetalinger fra forskellige kilder, der skal opføres. Den direkte metode bliver meget kompleks, hvorfor hovedparten af virksomhederne bruger den indirekte metode til at udvikle en pengestrømsopgørelse.
Et andet problem med kompleksiteten af den direkte metode er, at alle regnskabstransaktioner påvirker to konti. Ud over kompleksiteten af alle de kontante transaktioner, du skal håndtere, hvis du bruger den direkte metode , påvirker hver kontant transaktion en anden konto som lagerbeholdning, tilgodehavender eller andre, og du skal også tage hensyn til disse konti, hvis du udvikler oversigten over pengestrømme med den direkte metode.
Format af driftssektionen i pengestrømsopgørelsen ved hjælp af den direkte metode
Den direkte metode kaldes også resultatopgørelsesmetoden . Det enkleste format af den direkte metode ser sådan ud:
Pengestrømme fra indtjening
Minus: Kontant Betalinger for Udgifter
Er lig med: Indkomst før indkomstskat
Minus: Kontantbetaling for indkomstskatter
Ligner: Netto pengestrømme fra driftsaktiviteter
De første to linjeposter, pengestrømme fra indtægter og kontantbetalinger fra udgifter, er underlagt de kompleksitetsproblemer, der er diskuteret ovenfor.
Her er et eksempel på den kompleksitet, du vil støde på. Lad os sige, at du regner med hele din betaling til leverandører for tidsperioden. Ud over at holde det detaljeringsniveau, der kræves for at gøre det via den direkte metode, skal du holde det samme detaljeringsniveau i de to andre konti, som den pågældende transaktion påvirker - lagerregnskab og omkostninger til solgte varer .
Når du tænker på enhver transaktion i den slags detaljer, kan få virksomheder klare det.
Her er et godt eksempel på udviklingen af en pengestrømsopgørelse ved hjælp af den direkte metode.
Format af driftssektionen i pengestrømsopgørelsen ved hjælp af den indirekte metode
Oplysningerne til udarbejdelse af pengestrømsopgørelsen ved hjælp af den indirekte metode kommer fra tre kilder: Sammenligningsbalancer for de sidste to år med faste data, data fra firmaets nuværende resultatopgørelse og udvalgte data fra hovedbog .
Ved hjælp af den indirekte metode til beregning af nettokvoter fra driftsaktiviteter beregnes det let ved hjælp af denne metode. Du tager nettoomsætningen fra resultatopgørelsen og tilføjer tilbage afskrivninger. Så ser du på den sammenlignende balance og registrerer ændringerne i en kilde og bruger format til aktiv- og passivkonti.
Der har du det - nettokassaflødet fra driftsaktiviteter.
Resumé
Financial Accounting Standards Board (FASB) foretrækker den direkte metode ved udarbejdelsen af pengestrømsopgørelsen.