Alligevel har et tilbagevendende spørgsmål at gøre med relateret og ikke-forretningsmæssig indtægt fra salg af tjenesteydelser eller varer af nonprofit.
For det første skal nonprofits forstå forskellen mellem relateret og ikke-forretningsmæssig indkomst .
Den første betyder simpelthen, at indtægterne understøtter organisationens mission.
For eksempel sælger et symfoniorkester billetter til sine forestillinger. Disse forestillinger er naturligvis missionrelaterede. På den anden side, hvis en nonprofit beslutter at sælge balloner til markedsrenter til offentligheden, vil indkomsten sandsynligvis ikke være mission relateret.
Men om indkomsten er relateret eller uafhængig er kompleks med mange undtagelser og nuancer. For eksempel, hvis disse balloner blev solgt af en frivillig arbejdsstyrke, kan indkomsten betragtes som mission relateret.
På samme måde kommer indtægter fra en isbutik, der drives af en nonprofit, der anvender de fysisk udfordrede unge, at nonprofit eksisterer for at tjene, sandsynligvis falder ind i den missionrelaterede kategori.
Hvis indkomsten viser sig at være uden relation til nonprofitets mission, bliver spørgsmålet, hvor meget af indkomsten der er acceptabel.
Mange store nonprofits som universiteter og medicinske centre skaber mange indtægtskilder, nogle relaterede og nogle ikke.
At finde ud af om de skylder afgifter på en hvilken som helst indkomst kræver hjernekraft fra mere end en skatteadvokat.
For små nonprofits bør spørgsmålene være meget nemmere, men velgørende organisationer skal tænke igennem det relaterede vs ikke-relaterede problem, før de starter nogen forretningsaktivitet.
For at hjælpe med at klarlægge dette spørgsmål, spurgte jeg Emily Chan, en advokat, der har specialiseret sig i nonprofit-spørgsmål, for hendes mening.
Her er hvad hun sagde:
Nonprofitorganisationer er generelt begrænset i mængden af ikke-forretningsmæssige aktiviteter, de kan udføre.
Men Internal Revenue Service (IRS) har ikke været specifik om, hvor meget tilladt indkomst der kan genereres af uafhængige kilder.
Selv om der ikke findes nogen fast procentvis begrænsning, er der to hovedårsager til, at ikke-forretningsmæssigt indkomne indtægter giver anledning til bekymring for de offentlige velgørende organisationer og de fleste andre fritagne organisationer i henhold til § 501, litra c).
- For det første er uafhængig erhvervsindkomst skattepligtig til selskabsskattesatsen (dvs. underlagt den uafhængige erhvervsskat (UBIT).
- For det andet kan en fritaget organisation ikke engagere sig i mere end en ubetydelig mængde uafhængig erhvervsaktivitet uden risiko for at miste sin skattefritagne status .
En "ikke-forretningsmæssig virksomhed" defineres af IRS som en handel eller forretning , der regelmæssigt udøves , og ikke i det væsentlige relateret til organisationens fritagne formål .
En relateret virksomhed betyder, at den indkomstgenererende aktivitet understøtter organisationens fritagne formål og ikke blot producerer indkomst.
Hvorvidt aktiviteten producerer indkomst er ikke den vigtigste kendsgerning. Men hvad betyder det, hvis den aktivitet støtter organisationens mission .
Analysen af relaterede vs uafhængige forretningsaktiviteter kan blive ret kompleks. For eksempel kan individuelle genstande, der sælges i en museumsgavebutik, klassificeres på nogen måde.
Der er også undtagelser fra reglen under Internal Revenue Code sektion 513 (a) for visse aktiviteter.
Disse undtagelser omfatter:
- Aktiviteter drives af frivillige
- Aktiviteter, der udføres til fordel for dets medlemmer, studerende, patienter, officerer eller medarbejdere
- Salg af donerede varer. (Passiv indkomst, såsom rente, udbytte, husleje og royalties er også generelt udelukket fra ikke-forretningsmæssig indkomst.
Alvorlige problemer vil sandsynligvis eksistere under de uafhængige erhvervsindkomstregler for en organisation med over 50 procent af dets samlede bruttoindkomst, der er produceret fra uafhængig erhvervsliv.
Reglerne er imidlertid upræcise om hvor man skal tegne linjen under det 50 procent mærke.
Uden en fast procentvis begrænsning fra IRS bruger juridiske rådgivere ofte forskellige tommelfingerregler, selv om 20 procent er almindeligt.
Organisationer bør søge passende råd eller ekspertise, når de beskæftiger sig med forretningsaktiviteter.
Hvis aktiviteterne ikke opfylder definitionen på en ikke-forretningsmæssig virksomhed eller falder under en undtagelse eller udelukkelse, kan organisationen have meget mere fleksibilitet i, hvordan den engagerer sig i sådanne aktiviteter uden at udløse nogen sanktioner.
Ressourcer:
IRS-publikation 598 - Skat på ikke-forretningsmæssigt forbundne indtægter fra fritagne organisationer
Har min nonprofit brug for at betale skat? Understanding Unrelated Business Income Tax, NPQ, 12/25/2011
Denne meddelelse blev ikke skrevet eller beregnet til at blive brugt og må ikke anvendes af nogen skatteyder med det formål at (i) undgå enhver skattelignende straf i henhold til Internal Revenue Code eller (ii)