Når fortjeneste er ok, og når det ikke er det
Hvad skal du vide om nonprofit "overskud"? Hvordan skelner du mellem skattepligtige forretningsaktiviteter og dem, der ikke er skattepligtige? Hvad er alt opstyret om "ikke-relaterede" forretningsaktiviteter?
Selvom ideelle organisationer ikke er oprettet for at forfølge overskud, nogle gange har de dem. Fortjeneste nægtes ikke ideen, så længe det overskud blev genereret gennem missionrelaterede aktiviteter.
En vis fortjeneste er dog skattepligtig, og noget overskud er det ikke. Mange nonprofits beskæftiger sig med "relaterede" forretningsaktiviteter for at hjælpe med at opretholde deres primære mission. Enhver fortjeneste fra en sådan aktivitet er skattefritaget.
Hvad er en mission-relateret forretningsaktivitet?
Lad os bruge et eksempel på et museum, der tilbyder sommeroplevelser til gymnasieelever i kunstgodkendelse mod et gebyr. Da museets mission indebærer offentlig uddannelse af kunst, er provenuet fra sådanne kurser skattefritaget.
Fortjeneste fra en "uafhængig virksomhed" kan være skattepligtig. Skatten hedder UBIT (uafhængig virksomhed Indkomstskat). Et eksempel kan være, hvis museet udgiver et blad, der bærer reklame, der ikke har noget at gøre med sin mission om kunstuddannelse og bevarelse. Indkomsten fra reklamen ville være uafhængig og skattepligtig.
Hvad er ikke-relateret forretningsaktivitet?
IRS siger, at ikke-forretningsmæssig aktivitet har disse tre egenskaber:
- Det er en handel eller forretning,
- Det udføres jævnligt, og
- Det er ikke væsentligt relateret til at fremme organisationens fritagne formål.
Så, din non-profit førskole en gang imellem bake salg ville ikke kvalificere sig til UBIT, men kører en pizza parlor på den side sandsynligvis ville.
Hvor meget uafhængig erhvervsindkomst tillader IRS?
Jeg spurgte Emily Chan, en nonprofit advokat, for hendes mening.
Her er hvad hun sagde:
Nonprofitorganisationer er generelt begrænset i mængden af ikke-forretningsmæssige aktiviteter, de kan udføre.
Men Internal Revenue Service (IRS) har ikke været specifik om, hvor meget tilladt indkomst der kan genereres af uafhængige kilder.
Selv om der ikke findes nogen fast procentvis begrænsning, er der to hovedårsager til, at ikke-forretningsmæssigt indkomne indtægter giver anledning til bekymring for de offentlige velgørende organisationer og de fleste andre fritagne organisationer i henhold til § 501, litra c).
- For det første er uafhængig erhvervsindkomst skattepligtig til selskabsskattesatsen (dvs. underlagt den uafhængige erhvervsskat (UBIT).
- For det andet kan en fritaget organisation ikke engagere sig i mere end en ubetydelig mængde uafhængig erhvervsaktivitet uden risiko for at miste sin skattefritagne status .
En "ikke-forretningsmæssig virksomhed" defineres af IRS som en handel eller forretning , der regelmæssigt udøves , og ikke i det væsentlige relateret til organisationens fritagne formål .
En relateret virksomhed betyder, at den indkomstgenererende aktivitet understøtter organisationens fritagne formål og ikke blot producerer indkomst.
Hvorvidt aktiviteten producerer indkomst er ikke den vigtigste kendsgerning. Men hvad betyder det, hvis den aktivitet støtter organisationens mission .
Analysen af relaterede vs uafhængige forretningsaktiviteter kan blive ret kompleks. For eksempel kan individuelle genstande, der sælges i en museumsgavebutik, klassificeres på nogen måde.
Der er også undtagelser fra reglen under Internal Revenue Code sektion 513 (a) for visse aktiviteter.
Disse undtagelser omfatter:
- Aktiviteter drives af en frivillig arbejdsstyrke
- Aktiviteter, der udføres til fordel for dets medlemmer, studerende, patienter, officerer eller medarbejdere
- Salg af donerede varer. (Passiv indkomst, såsom rente, udbytte, husleje og royalties er også generelt udelukket fra ikke-forretningsmæssig indkomst.
Alvorlige problemer vil sandsynligvis eksistere under de uafhængige erhvervsindkomstregler for en organisation med over 50% af den samlede bruttoindkomst, der er produceret fra uafhængig erhvervsliv.
Reglerne er dog upræcise om hvor man skal trække linjen under det 50% mærke.
Uden en fast procentvis begrænsning fra IRS bruger juridiske rådgivere ofte forskellige tommelfingerregler, selvom 20% er almindelig.
Organisationer bør søge passende råd eller ekspertise, når de beskæftiger sig med forretningsaktiviteter.
Hvis aktiviteterne ikke opfylder definitionen på en ikke-forretningsmæssig virksomhed eller falder under en undtagelse eller udelukkelse, kan organisationen have meget mere fleksibilitet i, hvordan den engagerer sig i sådanne aktiviteter uden at udløse nogen sanktioner.
Selv om et nonprofit kan engagere sig i ikke-forretningsmæssige aktiviteter og betale skat på fortjeneste, er det vigtigt at være forsigtig. I det mindste finde ud af om din forretningsdrift er skattepligtig, delvist skattepligtig eller slet ikke skattepligtig. Din revisor kan regne alt dette ud for dig.
For meget uafhængig kommerciel aktivitet kan få IRS til at tage et andet kig på din 501 (c) (3) skattefritagelse status . Her er hvad du skal passe på:
- Sørg for, at din forretningsaktivitet ikke absorberer for mange ressourcer fra personale eller frivillige. Husk altid, hvad din mission er. Fokusér de fleste af dine ressourcer på det.
- Lad ikke indtægterne fra forretningsvirksomheder blive for store en procentdel af din samlede årlige indkomst. Offentlige velgørende organisationer er forpligtet til at få de fleste af deres indtægter fra offentligheden, såsom fra donationer eller gebyrer fra mission-relaterede programmer.
- Filer de relevante skatformularer, hvis du har $ 1000 eller mere af bruttoindkomst fra uafhængig forretningsaktivitet. Du skal indsende Form 990-T, når du indlæser 990, 990-EZ eller 990-PF .
Ikke-forretningsmæssig aktivitet er et vanskeligt område, så kontakt din advokat og din skatteekspert, før du hopper ind i noget, der kan udløse UBIT. IRS indeholder oplysninger om uafhængig erhvervsskat på sin hjemmeside.
Tilbage til FAQ's Om at starte en nonprofit organisation