Hjemstedet fradrag beregnes ud fra procentdelen af arbejdsområdet til det samlede areal af hjemmet. Støtteberettigelse til at fratrække hjemmekontorens omkostninger varierer afhængigt af om skatteyderen er selvstændig eller ansat.
I begge tilfælde skal hjemmekontoret benyttes regelmæssigt og udelukkende til erhvervsmæssige formål. Selvstændige erhvervsdrivende kan fratrække deres hjemmekontorudgifter mod deres egenbeskæftigede indkomst og derved reducere deres indkomstskat og selvstændige skat.
Medarbejdere, der arbejder hjemmefra, kan tage hjemmekontrakternes fradrag, hvis de arbejder hjemmefra, er til gavn for deres arbejdsgiver. Medarbejdere fratrækker deres hjemmekontor som en del af medarbejdernes forretningsomkostningsfradrag, hvilket potentielt kan reducere indkomstskatter.
Kvalifikationskriterier for hjemmekontorets fradrag
For at være berettiget til at fratrække boligkontorets udgifter skal en person udelukkende anvende en del af hans eller hendes bopæl på en af følgende måder:
- som hovedforretningssted for enhver handel eller forretning,
- som et forretningssted, som bruges af patienter, kunder eller kunder til at møde eller beskæftige sig med den enkelte skatteyder i normal handel eller forretning, eller
- I tilfælde af en separat struktur, der ikke er knyttet til boligen, anvendes rummet i forbindelse med personens handel eller forretning. (Internal Revenue Code Section 280A (c).)
Derudover har medarbejderne et fjerde kriterium at opfylde: Huskontorets eksklusive forretnings brug skal være til fordel for arbejdsgiveren (Internal Revenue Code Section 280A (c)) og ikke "kun passende og hjælpsom" (Offentliggørelse 587).
Mens du arbejder hjemmefra, kan det være passende og hjælpsomt for medarbejderen, at arbejde hjemmefra skal være til arbejdsgiverens bekvemmelighed for at kunne fradrages.
"Telecommuters, der skal arbejde hjemme, opfylder arbejdsgivernes bekvemmelighedstest", bemærker JK Lasser's edb-afgiftsredaktører (side 410-411, 2013-udgave), "men hvis en medarbejder anmoder om telekommunikation og arbejdsgiveren har lokalt kontor ledige pladser, vil IRS sandsynligvis argumentere for at udelukke usædvanlige fakta, at hjemmekontoret er for medarbejderens bekvemmelighed og ikke for arbejdsgiverens bekvemmelighed. IRS har ikke givet specifikke retningslinjer for teleselskaber. "
Hvilken eksklusiv brug betyder
Eksklusiv brug betyder at hjemmekontorområdet kun bruges til forretningsformål og ikke til personlige formål. I publikation 587 forklarer IRS:
"For at kvalificere sig under eksklusiv brugstest skal du kun bruge et bestemt område i dit hjem til din handel eller forretning. Det område, der bruges til erhvervslivet, kan være et rum eller et andet separat identificerbart rum. Pladsen behøver ikke markeres af en permanent partition.
"Du opfylder ikke kravene i den eksklusive brugstest, hvis du bruger det pågældende område både til erhvervslivet og til personlige formål."
Der er to undtagelser fra den eksklusive brugstest:
1. En del af hjemmet bruges til opbevaring af lagerbeholdninger eller produktprøver
Hvis en person bruger en del af hans eller hendes bolig til at opbevare vare- eller produktprøver, kan opbevaringsområdet medtages ved beregningen af hjemmekontrakternes fradrag uden at dette rum skal opfylde eksklusiv brugstesten. For at fradrage lagerområdet skal personen opfylde alle følgende fem prøver:
- "Du sælger produkter i engros eller detailhandel som din handel eller forretning.
- "Du opbevarer opgørelsen eller produktprøverne i dit hjem til brug i din handel eller forretning.
- "Dit hjem er den eneste faste placering af din handel eller forretning.
- "Du bruger regelmæssigt lagerpladsen.
- "Det rum, du bruger, er et separat identificerbart rum, der er egnet til opbevaring." (Offentliggørelse 587, IRS.gov)
Denne regel virker særlig nyttig for folk, der sælger varer ved auktion eller forsendelse, på loppemarkeder eller gadefestivaler og andre detailhandlere eller grossister, der ikke har en separat butik eller et lager til opbevaring af lager. IRS forklarer i faktaark 2007-23:
"Sælgere og forsendelsesforhandlere kan beregne deres fradrag i det omfang, de udgifter, der kan tildeles plads i boligen, der anvendes regelmæssigt (behøver ikke være eksklusive) til at lagre vare- og / eller vareprøver, hvis opholdet er den eneste faste placering af detailhandel eller engros-auktion eller forsendelsesvirksomhed. "
IRS giver følgende eksempel på denne undtagelse til den eksklusive brugstest i publikation 587:
"Dit hjem er den eneste faste placering af din forretning med at sælge mekanikværktøjer i detailhandel. Du bruger jævnligt halvdelen af din kælder til opbevaring af lager og produktprøver. Du bruger nogle gange området til personlige formål. Udgifterne til lagerpladsen er selvom du ikke bruger denne del af din kælder udelukkende til erhvervslivet. "
2. En del af hjemmet bruges som en barnepasningsfacilitet
Hvis en person løber en børnepasning ud af deres hjem, kan det område, der anvendes til børnepasning, også bruges efter arbejde til personlig brug. For at imødekomme denne situation kan barnehaveudbydere fratrække hjemmekontoromkostninger, selvom området ikke udelukkende anvendes til erhvervslivet.
I publikation 587 forklarer IRS:
"Hvis du regelmæssigt bruger plads i dit hjem til at yde dagpleje, kan du muligvis kræve et fradrag for den del af dit hjem, selvom du bruger det samme rum til ikke-erhvervsmæssige formål. For at kvalificere dig til denne undtagelse til den eneretlige anvendelse Regel, du skal opfylde begge nedenstående krav.
- "Du skal være i handel eller forretning med at tilbyde børnepasning til børn, personer over 65 år eller ældre eller personer, der fysisk eller psykisk ikke er i stand til at passe sig selv.
- "Du skal have ansøgt om, fået bevilget eller fritaget for at have en licens, certificering, registrering eller godkendelse som et dagcenter eller som familie- eller gruppeophold i henhold til lovgivningen. Du opfylder ikke dette krav, hvis din ansøgning blev afvist eller din licens eller anden tilladelse blev tilbagekaldt. " (Se også Internal Revenue Code Section 280A (c) (4).)
Dagplejeudbydere beregner deres erhvervsmæssige andel for hjemmekontrakternes fradrag på Form 8829, linie 4 til 7.
Hvilken regelmæssig brug betyder
Regelmæssig brug betyder at hjemmekontorområdet anvendes konsekvent til forretningsformål, snarere end sporadisk eller lejlighedsvis.
"For at kvalificere sig under den almindelige brugstest skal du regelmæssigt bruge et bestemt område af dit hjem for erhvervslivet. Tilfældig eller lejlighedsvis erhvervsmæssig brug er ikke regelmæssig brug. Du skal overveje alle fakta og omstændigheder ved at afgøre, om din brug er på en Ofte." (Offentliggørelse 587, IRS.gov)
Home Office Fradrag for selvstændige
For selvstændige erhvervsdrivende reducerer hjemmekontrakternes fradrag netto erhvervsindkomst med forbehold af indkomstskat og selvstændig skat. Således hjælper hjemmekontrakternes fradrag til at reducere både indkomstskat og selvstændig skat.
Home Office Fradrag for medarbejdere
For medarbejdere tages hjemmekontrakternes fradrag som en del af det diverse fradrag for medarbejdernes forretningsomkostninger . Samlede diverse fradrag (som omfatter eventuelle boligkontorudgifter) reduceres med 2% af en persons justerede bruttoindkomst. Resten, efter at være reduceret med 2% af AGI, er hvad der medtages som en specificeret fradrag. Diverse fradrag justeres dog af den alternative minimumskat (AMT). Så medarbejdere, der er underlagt AMT, vil finde, at de får ringe eller ingen fordele ved at fratrække hjemmekontor og andre arbejdsrelaterede udgifter.
Medarbejdere, der arbejder hjemmefra, vil måske overveje at søge refusion fra deres arbejdsgiver til erhvervslivet i deres hjem. Så længe arbejdsgiveren refunderer medarbejderen til hjemmekontoromkostninger under en ansvarlig plan , vil medarbejderen modtage skattefri refusion af deres hjemmekontoromkostninger, og arbejdsgiveren vil fradrage hjemmekontorens omkostninger. I denne situation ville medarbejderen ikke fratrække hjemmekontoromkostninger på deres selvangivelse, fordi udgifterne allerede var refunderet. Refusioner forhindrer således 2% af den justerede bruttoindkomstbegrænsning på hjemmekontrakternes fradrag og undgå AMT-tilpasningen.
Eksempel. Teresa er en udenforsalgsperson, og hendes arbejdsgiver giver ikke hende noget kontorlokal. Teresa skal arbejde hjemmefra, når hun ikke rejser for at mødes med kunderne. Teresa bruger 12% af hendes hjem som kontor, som hun bruger regelmæssigt (fem dage om ugen, når han ikke rejser) og udelukkende (rummet bruges ikke til personlige aktiviteter). Teresa's løn er $ 50.000, og hun har ingen anden indkomst og ingen indkomstjusteringer. Teresa's husleje er $ 2.000 pr. Måned, og hun har ingen andre hjemmekontorudgifter. Lad os se, hvordan hendes hjemmekontrakter er beregnet, og hvad skattepåvirkningerne ville være.
Home office fradrag: 12% x $ 24.000 årlig leje = $ 2.880.
Som en medarbejder ville Teresa trække dette fra som et særskilt dedikeret fradrag på hendes Plan A. Relevante linjer af hendes Form 1040 og Skema A ville se sådan ud:
linje | Beskrivelse | Beløb |
1040 linje 7 | Løn | 50.000 |
1040 linje 37 | Korrigeret bruttoindkomst | 50.000 |
Sch. En linje 21 | Ikke-refunderede personaleudgifter | 2880 |
Sch. En linje 26 | Mindre 2% af den justerede bruttoindkomst | -1000 |
Sch. En linje 27 | Fradragsberettigede del af diverse fradrag | 1880 |
Lad os nu se, hvad skattepåvirkningerne ville være for Teresa. For det første skal vi analysere, om det er gavnligt for Teresa at specificere eller tage standardfradrag. Baseret på de fremlagte oplysninger, ved vi ikke. Er summen af alle Teresa's specificerede fradrag, herunder fradragsberettigede del af hendes diverse fradrag, større end hendes standardfradrag for året? Eller skal hun specificere? Hvis det er tilfældet, ville elementering producere bedre skatteresultater end at tage standardfradrag.
Hvad ville være skattepåvirkningen, hvis hun specificerer? Baseret på, hvad vi kender til hendes økonomi, er Teresa sandsynligvis i 25% skatkonsollen (ved anvendelse af 2014-skattesatserne). Teresa's hjemmekontrakter fra $ 1.880 (efter 2% af AGI-tærsklen) ville reducere sin føderale indkomstskat med 1.880 x 25% = $ 470.
Alternativt kunne Teresa søge refusion fra sin arbejdsgiver. Hvis hendes arbejdsgiver godtgjorde Teresa $ 2.880 til erhvervsmæssig brug af hendes hjem, ville $ 2.880 være skattefri til Teresa. Hun ville ikke være berettiget til at fratrække de samme hjemmekontorudgifter igen som en diversificeret fradrag. I dette specifikke eksempel kunne Teresa enten tage hjemmekontrakternes fradrag og reducere sin føderale indkomstskat med $ 470, eller hun kunne modtage 2.880 dollars i skattefri godtgørelse fra sin arbejdsgiver.
Hvilke udgifter kan inkluderes i hjemmekontorets fradrag
Hjemmekontoromkostninger er opdelt i direkte og indirekte udgifter. En direkte udgift er en omkostning udelukkende relateret til hjemmekontoret og kan fratrækkes fuldt ud. "Direkte udgifter er kun til gavn for forretningsdelen af dit hjem. De omfatter maleri eller reparationer til det specifikke område eller værelser, der bruges til erhvervslivet" (Instruktioner for Form 8829).
Indirekte udgifter er udgifter, der gælder for hele ejendommen. "Indirekte udgifter er til at holde op og køre hele dit hjem. De nyder både de forretningsmæssige og personlige dele af dit hjem" (Instruktioner for Form 8829). Indirekte udgifter som leje, forsikring og forsyningsselskaber er fradragsberettigede på baggrund af erhvervsmæssig brugsprocent af hjemmekontoret.
Udgifter til et hjemmekontor omfatter:
- Leje
- Hjælpeprogrammer
- Ejendomsforsikring
- Reparationer og vedligeholdelse
- Tab af uheld
- Realkreditinteresse
- Ejendomsskat
- Afskrivninger
Business-Use Procent for Home Office Fradrag
Antallet af hjemmekontoromkostninger, der kan fratrækkes, bestemmes ved at finde ud af, hvor stor en procentdel boligkvarteret er i forhold til hele huset eller lejligheden. Denne procentdel bruges til at bestemme, hvor meget af dine indirekte udgifter der kan fratrækkes. IRS råder:
"For at finde virksomhedsprocenten skal du sammenligne størrelsen af den del af dit hjem, du bruger til erhvervslivet til hele dit hus. Brug den resulterende procentdel til at finde ud af, hvor stor en del af udgifterne til drift af hele dit hjem.
"Du kan bruge en rimelig metode til at bestemme forretningsprocenten. Følgende er to almindeligt anvendte metoder til at bestemme procentdelen.
- "Divider området (længden multipliceret med bredden) brugt til erhvervslivet efter det samlede område af dit hjem.
- "Hvis værelserne i dit hjem er omtrent lige store, kan du dele det antal værelser, der bruges til erhvervslivet, med det samlede antal værelser i dit hjem" (Publikation 587).
Antag for eksempel, at Tom bruger sit andet soveværelse regelmæssigt og udelukkende som kontor, og det rum måler 10 fod med 15 fod. Toms hele hus måler 1.250 kvadratmeter. Toms erhvervsmæssige andel er 150 divideret med 1.250, hvilket svarer til 12%. Hvis Tom opfylder ovennævnte kvalifikationer, vil Tom kunne fradrage 12% af indirekte udgifter til boligkontor (såsom leje, huslejerforsikring og forsyningsselskaber). Derudover kunne Tom fratrække 100% af eventuelle direkte hjemmekontorrelaterede udgifter (f.eks. Reparation af gipsvæggen på hjemmekontoret eller omsmudsning af kontorområdet).
Begrænsning af hjemmekontorets fradrag
Hjemstedet fradrag er begrænset til en persons foreløbige nettoindkomst fra den handel eller virksomhed, som hjemmekontoret er relateret til. Tentativ nettoindkomst er bruttoindkomsten fra handel eller forretning minus fradragsberettigede udgifter bortset fra hjemmekontrakternes fradrag. Eventuelle hjemmekontrakter fra denne grænse overføres til det efterfølgende skatteår. Med andre ord kan hjemmekontoret reducere en virksomheds nettoindkomst højst til nul, men ikke mindre end nul. Hjemmestyret fradrag kan ikke bruges til at skabe tab eller for at øge tab.
Mere specifikt:
"Hvis din bruttoindkomst fra erhvervsmæssig brug af dit hjem er lig med eller overstiger dine samlede forretningsomkostninger (inklusive afskrivninger), kan du fratrække alle dine forretningsomkostninger i forbindelse med brugen af dit hjem.
"Hvis din bruttoindkomst fra erhvervsmæssig brug af dit hjem er mindre end din samlede forretningsomkostninger, er dit fradrag for visse udgifter til erhvervsmæssig brug af dit hjem begrænset.
"Dit fradrag af ellers ikke-fradragsberettigede udgifter, såsom forsikring, forsyningsselskaber og afskrivninger (med afskrivninger sidst), der kan tildeles til virksomheden, er begrænset til bruttoindkomsten fra erhvervsmæssig brug af dit hjem minus summen af følgende.
- "Den forretningsmæssige del af udgifter, du kan trække fra, selvom du ikke brugte dit hjem til erhvervslivet (som f.eks. Realkreditrente, ejendomsskat og tab af dødsfald og tyveri, der er tilladt som specificerede fradrag i Schema A (Formular 1040)). ..
- "De forretningsmæssige udgifter, der vedrører forretningsaktiviteten i hjemmet (for eksempel forretningstelefon, forsyninger og afskrivninger på udstyr), men ikke til brugen af boligen selv" (Offentliggørelse 587).
Beregning af hjemmekontorets fradrag
For at beregne hjemmekontrakternes fradrag skal du vide, hvad dine udgifter er for hjemmekontoret, uanset om disse udgifter er direkte eller indirekte relateret til hjemmekontoret, erhvervsmæssig brugsprocent af hjemmekontoret og begrænsningen på maksimumsbeløbet beløb af hjemmekontor fradrag.
Hvis rummet bruges som hjemmekontor i kun en del af året, skal du sørge for kun at bruge udgifter for den periode, hvor rummet blev brugt som hjemmekontor ved beregning af dit fradrag.
Boligejerne skal prorere deres fradrag mellem skema A og hjemmekontrakternes fradrag. Dette gælder for fradragsberettigede udgifter til realkreditrente, ejendomsskat og tab af tab. For detaljer, se instruktionerne for formular 8829, linjer 9, 10 og 11 fra IRS.
- Selvstændige erhvervsdrivende, der indgiver skema C, beregner deres hjemmekontrakter og eventuelle begrænsninger på fradrag ved hjælp af Form 8829 (pdf).
- Selvstændige landbrugere, selvstændige forretningspartnere og medarbejdere beregner deres hjemmekontrakter og eventuelle begrænsninger på fradraget ved hjælp af "Arbejdsarket for at beregne fradrag for erhvervsmæssig brug af dit hjem", der findes i publikation 587 (pdf).
Forenklet metode til beregning af hjemmekontorets fradrag
Fra og med 2013 tillader IRS anvendelsen af en forenklet metode til beregning af hjemmekontrakternes fradrag. Under den forenklede metode beregnes hjemmekontrakternes fradrag til 5 dollar pr. Kvadratfod multipliceret med hjemmekontorets område, op til 300 kvadratfod. Den forenklede metode er begrænset til "$ 1500 pr. År baseret på $ 5 en kvadratfod på op til 300 kvadratfod", sagde IRS (IR-2013-5).
Journalføring
Dokumenter vedrørende hjemmekontraktens fradrag skal opbevares sammen med din kopi af selvangivelsen. Relevant dokumentation kan omfatte:
- Målinger af hjemmekontorets rum og det samlede areal af hjemmet;
- Bevis for betaling af husleje, forsyningsselskaber, reparationer, forsikring og andre udgifter, der kræves som led i hjemmekontraktets fradrag
- Dokumenter, der viser, at hjemmekontoret er til gavn for arbejdsgiveren (for ansatte);
- Dokumenter, der viser, at hjemmekontorområdet anvendes regelmæssigt og udelukkende til erhvervsmæssige formål.