For at forklare dette koncept, trin tilbage og gennemgå begrebet afskrivninger fra IRS synspunkt.
Hvad er afskrivninger?
Afskrivninger er en regnskabsmetode til spredning af kostprisen for et aktiv aktiv over aktivets brugstid.
Fordi afskrivninger påvirker din virksomhedsskat, har IRS specifikke (og meget komplekse) regler for, hvordan et forretningsmiddel, som et erhvervskøretøj, møbler og computere afskrives.
Til afskrivningsformål er hver ting af forretningsejendom (som skrivebordet på dit kontor) tildelt en ejendoms klasse og et brugbart liv (dette kaldes "restitutionsperioden.").
Hvorfor gå til al denne beregning? Fordi for hvert aktiv i din virksomhed skal den årlige afskrivningsomkostning beregnes. Afskrivningsudgifter er vigtige, fordi det sænker din virksomhedsafgift. IRS ønsker at være sikker på, at du ikke tager for meget afskrivningsomkostninger, og du vil være sikker på at du tager så meget som IRS tillader.
Før et aktiv kan afskrives, skal du (faktisk din revisor) vide:
- Aktivklasse og restitutionsperiode (brugstid)
- Afskrivningssystemet (GDS eller ADS)
- Andelen af den tid, aktivet bruges af virksomheden (normalt er dette 100%)
Hvad er en aktivklasse?
Hver generel type forretningsmæssigt aktiv er tildelt en aktivklasse baseret på aktivets forventede levetid. Den forventede brugstid er forskellig for General Depreciation System (GDS) og Alternative Depreciation System (ADS). (Disse udtryk forklares nedenfor).
Eksempelvis er dit kontorbord under kategorien kontormøbler, Asset Class 00.11, som har en nyttiggørelsesperiode (brugstid) på 7 år under GDS og 10 år under ADS.
Nu kender vi genopretningsperioden; nu skal vi vide, hvilket afskrivningssystem der skal bruges.
Hvad er de to afskrivningssystemer?
For erhvervsmæssige aktiver, der er købt og brugt efter 1986, skal det ændrede accelererede prisinddrivelsessystem (MACRS) af afskrivninger anvendes, ifølge IRS.
MACRS eller Modified Accelerated Cost Recovery System, er i øjeblikket den metode, som IRS har godkendt til virksomheder, der ønsker at accelerere afskrivninger på forretningsmateriel. MACRS indeholder et aktivklassificeringssystem, der viser antallet af afskrivninger for hver type aktiv.
MACRS omfatter to afskrivningssystemer, General Depreciation System (GDS ) og Alternative Depreciation System (ADS) . Disse to systemer giver forskellige metoder og genindvindingsperioder til beregning af afskrivninger.
Virksomheder bruger generelt det generelle afskrivningssystem, medmindre de skal bruge det alternative afskrivningssystem.
Det generelle afskrivningssystem anvender det, der kaldes et "faldende saldo" system for at anvende afskrivninger hvert år. Det vil sige, at afskrivninger hvert år er baseret på de oprindelige omkostninger minus akkumulerede afskrivninger fra alle tidligere år.
For eksempel, hvis de oprindelige omkostninger til dit kontorbord er $ 1000 og første års afskrivninger er $ 143 (ved hjælp af en 7-årig opsving), er saldoen ved udgangen af det første år $ 857.
Så det andet år er afskrivningerne beregnet på $ 857, og det andet års afskrivningsomkostninger er $ 122.
Hvorfor brug det alternative afskrivningssystem?
Omstændigheder, som måtte kræve brug af ADS, omfatter:
- Noteret ejendom brugt 50% eller mindre til erhvervsmæssige formål
- Enhver materiel, der primært anvendes uden for USA i løbet af året
- Landbrugsudstyr, under visse omstændigheder
Nogle virksomheder vælger at bruge ADS. IRS tillader valget af annoncer, men det skal "dække alle ejendomme i samme ejendomsklasse, der tages i brug i løbet af året."
Et eksempel på en ejendom, der skal bruge ADS-afskrivninger, er boligudlejningsejendom beliggende i et fremmed land; den ville blive afskrevet over en 40-årig opsvingstid.
Kontakt din professionelle skatterådgiver for mere information om, hvilket afskrivningssystem du skal bruge for at få den bedste skattefordel for din virksomhed.