Før vi ser på garanterede betalinger, skal vi se på ejere af LLCs (kaldet " medlemmer ") og partnere i et partnerskab. IRS anerkender ikke LLC som skatteenheder.
Så, LLCs med flere medlemmer betragtes som IRS som partnerskaber til skatteformål (medmindre de vælger at blive beskattet som selskaber eller S-virksomheder . Derfor diskuterer IRS disse betalinger til LLC-medlemmer under kategorien partnerskaber.
LLCs og partnerskaber betales typisk fra virksomhedens indkomst, men de vil måske give sig en basisindkomst i år, hvor erhvervsindkomsten er lav, eller der er tab. De kan oprette denne base som en garanteret betaling gennem aftale mellem ejerne (en partnerskabsaftale eller LLC-driftsaftale .
Hvordan partnere og LLC medlemmer er betalt
Partnere i et partnerskab og LLC medlemmer kan betales på flere måder. To almindelige typer af betalinger er distributive aktie- og garanterede betalinger:
Distributionsandel : De kan modtage en andel af virksomhedens indkomst, baseret på aftalen mellem ejerne. For eksempel, hvis Tom og Teresa hver ejer 50 procent af en LLC, vil hver især blive betalt 50 procent af overskuddet.
Hvis overskuddet (nettoindtægt) for et år er $ 80.000, kan hver ejer betales $ 40.000.
Fordi partnerskabet eller LLC selv ikke betaler indkomstskat på virksomhedens nettoindkomst, skal ejerne betale denne skat. Skatter skal betales på erhvervsindtjeningen, selvom der ikke udbetales faktiske penge til ejerne.
Garanteret Betaling: En vis minimumsbetaling kan garanteres til hver ejer, uanset hvor meget profit virksomheden gør. I ovenstående tilfælde kan hver ejer garanteres $ 25,0000.
Hvordan garanterede betalinger beskattes
Et partnerskab eller LLC betaler ikke skat på erhvervsindkomst. I stedet betragtes disse virksomheder som pass-through-enheder , hvilket betyder, at indkomsten går igennem til ejerne. IRS betragter garanterede betalinger som almindelig indkomst til ejerne. Denne garanterede betaling betragtes som en fradragsberettiget udgift til virksomheden. Hvis ejerens andel af nettoresultatet er større end det garanterede beløb, er der ikke noget garanteret beløb for det pågældende år.
Er en garanteret betaling en løn?
Fra lønningsskat er garanterede betalinger ikke løn. Men fra de skattelettelige omkostninger til virksomheden behandles LLC garanterede betalinger på samme måde som løn.
Partnere og LLC medlemmer er ikke betalt en løn i deres positioner som ejere. En partner eller LLC medlem kan betales en løn som medarbejder, men denne betaling har intet at gøre med betalinger til ejeren som ejer gennem ejerskabsaftalerne. Hvis en LLC-ejer er betalt en løn som medarbejder, kræver IRS, at føderale indkomstskatter og FICA-skatter (Social Security og Medicare) tilbageholdes af medarbejderens løn.
Hvis en partner eller LLC-medlem modtager en garanteret betaling, kræver IRS ikke, at tilbageholdelsen tages fra den garanterede betaling. Men virksomheden kan behandle disse betalinger som fradragsberettigede forretningsomkostninger på samme måde som lønninger og lønninger til medarbejdere behandles.
Garanterede betalinger: Et eksempel
Alex er medlem af en LLC. LLC operativ aftale siger, at han har en 40 procent andel af LLC fortjeneste hvert år, og at han har et garanteret minimumsbeløb på $ 25.000.
I år er LLC nettoindtægten $ 50.000, så Alexs andel er $ 20.000 (40 procent af $ 50.000). Da han har et garanteret minimum på $ 25.000, betragtes $ 5.000 som hans garanterede minimum, og den anden $ 20.000 er hans distributive andel. Husk, at Alex skal betale skat på sin andel af overskuddet, selvom han ikke modtager alle eller nogen af disse penge.
LLC kunne tage et skattefradrag for de $ 5.000 betragtes som garanteret betaling.
Hvis partnerskabets nettoindtægt var 70.000 dollars, ville Alexs andel være 28.000 dollars, og der ville ikke blive ydet garanterede betalinger. Der er intet garanteret minimum for det pågældende år, så partnerskabet kan ikke tage et fradrag for denne betaling.
Hvordan garanterede betalinger er inkluderet i skat afkast
Hvis partnerskabet eller LLC har foretaget garanterede betalinger i løbet af et år, indgår disse betalinger i partnerskabsafkastet ( Form 1065) på linje 10 som forretningsomkostninger.
Partneren eller LLC-medlemmet modtager et skema K-1 med oplysninger om størrelsen af den garanterede betaling og eventuelle distributive andel for året. Oplysninger fra skema K-1 indtastes på ejerens selvangivelse på skema E, og det tilføjes med personens øvrige indtægter til bestemmelse af skatter.
Ansvarsfraskrivelse: Denne diskussion er et generelt, forenklet eksempel på, hvordan garanterede betalinger virker. Det er ikke meningen at være skatte- eller juridisk rådgivning. Emnet er kompliceret, og hver virksomhed er anderledes. Læs mere om garanterede betalinger i IRS-publikation 541-Partnerskaber, og kontakt din skat og jurist inden du opretter aftaler eller betaler virksomhedsejere.