Hvad er baggrunden for et kontrolleret udenlandsk selskab?
Hver virksomhed forsøger at betale så lidt indkomstskat som muligt lovligt (det kaldes skatteunddragelse ).
Men den globale karakter af erhvervslivet i det 21. århundrede har skabt et fænomen kaldet offshoring-tage job og forretning ud af USA for at undgå skatter (ikke lovlige).
USA og andre lande forsøger at kontrollere forsøg på at tage indkomst ud af landet. Normalt er denne indkomst i form af rapporteringskrav. Ifølge Investopedia defineres et kontrolleret selskab i henhold til antallet af aktier, der ejes af amerikanske statsborgere. Et selskab, der har færre end det krævede antal udenlandske aktionærer, betragtes som selvstændigt i stedet for som kontrolleret.
Selskabsdeltagere betaler kun skat på selskabets indkomst, når de tager udbytte. Hvis de tager udbytte på amerikanske indenlandske selskaber, skal disse udbytte rapporteres hvert år ved hjælp af Form 1099-DIV . Men hvis disse aktionærer tager udbytte eller anden indkomst fra udenlandske selskaber, kan de måske tro, at de ikke skal indberette denne indkomst eller betale skat på den.
Det er her den kontrollerede udenlandske virksomhed kommer ind som en måde at beskatte amerikanske virksomhedsejere på deres indkomst fra udenlandske selskaber.
Hvad er en udenlandsk virksomhed?
Ordet "udenlandsk" i forbindelse med virksomhedsopbygning har to betydninger. Et udenlandsk selskab er generelt ethvert selskab, der er indarbejdet til at drive forretning i en stat eller et andet land end dets oprindelige stat.
For eksempel er et selskab oprindeligt indarbejdet i Delaware ; det betragtes som et indenlandsk selskab i den pågældende stat. Men selskabet gør også forretninger i New York, så det skal fil for udenlandsk selskabs status med staten New York. Virksomheden kan også gøre forretninger i Irland. Det kan oprette et datterselskab i Irland, og dets Irland-selskab anses for at være et udenlandsk selskab.
Med henblik på CFC-status anser IRS kun for ikke-amerikanske virksomheder, og kun virksomheder, der beskattes som selskaber (herunder LLC, der vælger at blive beskattet som et selskab) .
Hvordan er et kontrolleret udenlandsk selskab defineret af IRS?
CFC-status blev oprettet under Subpart F i Internal Revenue Code, så det kaldes undertiden en Subpart F-forordning. Kategorien Controlled Foreign Corporation blev oprettet for at indsamle oplysninger om indkomsten fra udenlandske selskaber kontrolleret af amerikanske borgere og indsamle skat på denne indkomst. Officerer, direktører og aktionærer i CFC's skal rapportere indkomst modtaget fra disse selskabers indtjening.
IRS definerer et udenlandsk selskab som kontrolleret, hvis:
"mere end 50 procent af den samlede samlede stemmeafgivelse af alle aktieklasser af et sådant selskab, der har stemmeret eller mere end 50 procent af værdien af hele dets udestående aktie, ejes (direkte, indirekte eller konstruktivt) af amerikanske aktionærer på hvilken som helst dag i det udenlandske selskabs skatteår. "
IRS'en ser også på enkelte aktionærer, der definerer en amerikansk aktionær i et udenlandsk selskab som
"... en amerikansk person, der ejer 10 procent eller mere af den samlede stemmeafgivelse i det udenlandske selskab"
Med andre ord er et udenlandsk selskab kategoriseret efter mængden af aktier, der ejes af amerikanske aktionærer. Hvis mere end 50 procent af bestanden er ejet af amerikanske aktionærer, anses selskabet som et kontrolleret udenlandsk selskab (CFC).
IRS udgiver information til revisorer om de kriterier, som IRS ser på med hensyn til CFCs. Et hurtigt udseende
- Om den enkelte ejer aktier i et udenlandsk selskab.
- Om aktionæren er en "USShareholder" med henblik på CFC-betegnelsen. Aktionærens opholdstilladelse eller statsborgerskab og ejerandel er overvejet.
- Hvorvidt virksomheden er et kontrolleret udenlandsk selskab - det skal være en ikke-amerikansk virksomhed, der behandles som et selskab for skattemæssige formål.
I henhold til afsnit F behandler IRS den enkelte aktionær, som om han eller hun faktisk modtog sin forholdsmæssige andel af visse kategorier af CFC's nuværende indtjening.
Hvordan skal indkomst fra et kontrolleret udenlandsk selskab rapporteres?
Amerikanske aktionærer, der har en bestemmende interesse for et udenlandsk selskab, skal indberette deres andel af indtægterne fra CFC og deres andel af CFC's indtjening og overskud, der er investeret i USA Property. Denne ejendom omfatter investeringer, materielle aktiver (aktiver) og aktier i udenlandsk selskab.
Selskabet skal indgive en årsrapport om IRS-formular 5471- Information Return of US Persons med hensyn til visse udenlandske selskaber. Denne formular er udfyldt og knyttet til selskabets selvangivelse .
Formular 5471 indleveres af selskabet for et skatteår. og det kræver oplysninger om:
- Enkeltpersoner (amerikanske statsborgere): officerer, aktionærer og direktører
- En liste over alle amerikanske aktionærer og den aktie, de ejer
- Selskabets klasser af aktier og aktier udestående
- Selskabets balance og resultatopgørelse for skatteåret.
Ud over de 5471-oplysninger, der returneres af selskabet, er der brug for en separat rapport for hver amerikansk aktionær, officer eller direktør, der opfylder ovenstående 50 procents kriterium. Denne rapport viser personens indkomst fra udenlandsk selskab i udbytte og andre indtægter og investeringer. Denne individuelle rapport, kaldet en oversigt over aktionærens indkomst fra udenlandsk selskab, gives til den person, der skal inkludere indkomsten på hans eller hendes selvangivelse.
Indtægterne fra enkeltpersoner og afgiften på denne indkomst er adskilt fra den selskabsskat, som selskabet betaler.
Du vil have brug for en erfaren skatteforhandler, der er vidende om udenlandske selskaber og skatter for at forberede denne formular.
Har andre lande kontrolleret udenlandske selskaber?
Flere andre lande udover USA har en kontrolleret udenlandsk selskabsbetegnelse, herunder Rusland, Det Forenede Kongerige, Tyskland, Japan, Australien, New Zealand, Brasilien og Sverige. Hvert land har sine egne regler for bestemmelse af CFC-status og for identifikation af enkeltpersoner og forpligter dem til at indberette og betale skat af udenlandsk indkomst.
Hvordan er CFC-indkomstskat?
Den sammenfattende rapport beskrevet ovenfor for de personer, der er opført på Form 5471, er inkluderet i personens individuelle indkomstskat. Den del af afkastet, hvor oplysningerne er inkluderet, afhænger af indtægtstypen. For eksempel, hvis indkomsten er udbytte, kan indtægten indgå i skema B-rente og ordinære udbytte.
Hvordan indkomsten beskattes afhænger af typen af indkomst. Udbytteindtægter, for eksempel, beskattes afhængigt af udbyttet og den tid det holdes.
For yderligere oplysninger om, hvor din CFC-indtægt er inkluderet i din indkomstskat, se denne IRS-artikel med instruktioner til Form 5471 .
Status for Controlled Foreign Corporation er kompliceret og vide, om du skal rapportere din indkomst, da en aktionær i CFC er vanskelig. Den generelle information i denne artikel er blot et overblik, og det er ikke meningen at være skatte- eller juridisk rådgivning. Tal med din skattefaglig, hvis du tror, at du måske skal indberette indtægter fra din udenlandske indtjening og betale skat på denne indkomst.